加拿大 vs 美国：父母赠与子女资金的税务区别（以“税务居民/公民身份”为准）

共同点：收到的“赠与”本身通常不按收入纳税；但把赠与资金拿去投资后产生的利息、股息、租金、资本利得等，仍要按各国规则纳税。加拿大明确提示：多数赠与/继承不需申报也不纳税，但由其产生的收入要纳税。

一、加拿大（CRA）

现金赠与

加拿大没有单独的“赠与税”。个人收到的多数赠与/继承不需要申报也不纳税；但由这些钱产生的投资收入要纳税。

赠与股票/房产等“资本资产”（差异点非常大）

如果父母把资本资产“赠与”给子女，父母通常会被视为按公允市价（FMV）处置该资产，并在赠与当年申报应税资本增值/可扣资本损失。

子女一般被视为在收到当日以FMV取得该资产，以后再出售时才由子女计算其后的资本利得/损失。

未成年子女（<18岁）的“归属规则/attribution”

父母把钱或能产生财产性收入的资产转给未满18岁子女（或相关信托），通常其“来自该财产的收入/损失”（典型如利息、股息等）会被归属回父母名下计税（除非满足例外，如按FMV对价等）。

但就该条规则而言，子女/信托之后出售该资产产生的资本增值/损失，一般不归属回父母（少数特定情形另有条款可能介入）。

TOSI（分拆收入税）

若通过私人公司分红等方式把“分拆收入”给未满18岁个人，TOSI可对其分拆收入适用最高边际税率的处理框架（需要看是否属于“split income”及是否有排除项）。

二、美国（IRS）

核心差异：美国有联邦赠与税（Gift Tax）体系

原则上由**赠与人（donor）**负责赠与税；受赠人一般不为“收到赠与”本身缴纳赠与税。

IRS 对“gift”的基本描述是：把价值转给个人而未收到等值对价。

年度免税额（annual exclusion）

按“每位受赠人、每年”计算。IRS 列表显示：2025 年为 19,000 美元/人/年（2026 年同为 19,000）。

夫妻共同赠与在一定条件下可合计使用两份年度免税额（例如 2025 年合计 38,000 美元/同一受赠人/年）。

超过年度免税额且不属于例外的赠与，赠与人通常需要申报 Form 709（是否实际交税要看终身额度等）。

终身免税额/基本免税额（lifetime/basic exclusion）

很多人即便需要报 Form 709 也未必实际交到赠与税，因为有较高的终身免税额；IRS 表显示 2025 年基本免税额为 13,990,000 美元（与遗产税额度体系相关联）。

常见不计入应税赠与的例外

例如：直接替他人支付合格学费/医疗费、赠与配偶等（满足条件时）。

所得税层面与“成本基础”

美国税务口径强调：做赠与通常不直接影响联邦所得税本身；但若赠与的是增值资产，受赠人日后出售时通常要按规则计算资本利得。

并且，美国常见规则是受赠人**承接赠与人的成本基础（carryover basis）**来计算将来出售的增值部分。

未成年子女的 “kiddie tax”

美国对部分未成年（及特定更大年龄段学生）的非劳动收入设有 kiddie tax 机制：例如 2025 年规则中提到未劳动收入超过一定门槛可能按父母税率计算，并在满足条件时使用 Form 8615。

三、跨境最常见的差异点（经常被忽略）

加拿大父母 → 美国子女（子女为 U.S. person）

加拿大通常不因“现金赠与”征税；但美国子女可能有信息申报：IRS 的 Form 3520 指引写明，U.S. person 当年若从非居民外籍个人/外国遗产收到并视为赠与/遗赠的金额超过 100,000 美元，需要按规定完成 Form 3520 的相关申报（申报义务不等于要交赠与税）。

美国父母 → 加拿大子女

加拿大受赠人通常不因收款本身纳税（多数赠与不需申报也不纳税）；但美国父母可能需要按赠与税体系（年度免税额、终身额度、Form 709）处理。